美国国税局于8月8日发布了关于45Z清洁燃料生产抵免的指导意见，其中提供了用于计算该抵免额的2026年排放率表，并给出了其他指导意见，包括关于使用粪便衍生燃料和再生农业实践的内容。
45Z税收抵免最初由《2022年通胀削减法案》设立，旨在为低排放交通燃料的生产和销售提供税收抵免。该抵免条款通过《一项伟大而美好的法案》进行了修订和延期，该法案于2025年7月签署生效。 其中一项修订要求对美国能源部的45ZCF-GREET模型进行若干技术建模更新，该模型用于确定45Z条款所涉及的排放率。
2026年2月，美国国税局（IRS）和美国财政部发布了旨在实施45Z税收抵免的拟议法规（该法规已根据《OBBBA》进行了更新），其中包括关于年度排放率表应如何运作，以及生产商应使用哪些表格和模型来确定特定燃料的排放率的条款。 该提案经历了为期60天的公众意见征询期。据美国国税局称，45Z法规草案目前仍由美国国税局和财政部进行最终审议。白宫管理与预算办公室7月发布的信息显示，财政部和美国国税局目前计划于11月发布45Z法规的最终版本。
美国国税局（IRS）于8月8日发布的通知虽属独立文件，但与预计将于今年晚些时候最终敲定的45Z法规草案相关。该指导文件正式名称为《通知2026-53》，提供了用于落实《有机基生物燃料法案》（OBBBA）所要求的粪便衍生燃料模型更新的某些技术建模条款。 据美国国税局称，该通知阐述了生产商在使用排放率表和允许的模型时，应如何处理《OBBBA》带来的变更。美国能源部（DOE）正在对45ZCF-GREET模型进行相应的更新。
第2026-53号公告还规定了一项安全港条款，该条款将适用于与美国农业部（USDA）于2026年6月发布的关于再生农业实践的最终规则相关的2025年清洁燃料生产。
此外，《第2026-53号公告》针对在允许采用的方法尚未更新以反映《生物燃料税收法案》（OBBBA）所作变更的情况下，如何适用该法案的变更规定了过渡性规则，其中包括关于废弃食用油及其他原料的规则。
“今天的指导意见有助于美国农民、牧场主和燃料生产商把握国内生物燃料市场日益增长的机遇，”美国生物燃料协会（IRS）首席执行官弗兰克·J·比西尼亚诺表示。 “该指南有助于为美国农业生产者释放数十亿美元的资金，为美国农村地区的投资提供更大的确定性，加强国内生物燃料生产，并有助于降低美国消费者的燃料成本。”
美国生物气理事会表示，这份期待已久的指导意见为重启新项目投资提供了必要的确定性。“等待终于结束了，”美国生物气理事会执行董事帕特里克·塞尔法斯表示。“自四年前国会设立45Z条款以来，生物气行业一直在等待能够让这项税收抵免政策充分发挥作用所需的确定性。 近年来，由于企业一直在等待弄清45Z条款将如何适用于其项目，数十亿美元的潜在投资一直处于搁置状态。今天的指导意见为推进这些投资、建设新的沼气系统，并将我们社区产生的更多有机废物转化为国内可再生燃料指明了方向。
“美国生物天然气理事会及其成员在两届政府任期内一直与联邦政府合作，致力于完善针对生物天然气和可再生天然气（RNG）的45Z条款实施工作。我们感谢特朗普政府、财政部、能源部、农业部以及国税局采纳了本行业提出的许多修改建议，”他补充道。
“重要的是，新指南承认，由不同原料生产的生物天然气（RNG）可能具有不同的碳强度，其中包括针对利用奶牛和猪粪、食品废弃物及其他有机材料生产的生物天然气所制定的具体路径。该指南还允许某些项目将农场特有的粪肥管理做法纳入考量，从而使碳信用额更准确地反映单个项目的实际运营情况。”
“我们也赞赏在将再生农业实践纳入碳强度计算方面取得的持续进展，以及致力于在今年晚些时候完成关于牛肉和家禽粪便原料的指导方针的承诺，”塞尔法斯接着说道。
“美国每天都会产生大量粪肥、食物废弃物和其他有机物质。与其让这些资源白白浪费，不如利用沼气系统将其转化为家庭可再生能源，同时支持农场、农村社区和美国就业岗位。今天的举措为我们的行业提供了一个重要的全新工具，有助于推进更多此类项目的建设。”
Growth Energy 也对这一指导意见表示赞赏。“农民和生物燃料生产商提出了要求，特朗普政府做到了，”Growth Energy 首席执行官艾米丽·斯科尔表示。“45Z 税收抵免政策已经推动了全美农村社区的大量投资，但这一指导意见是确保农民能够从该税收抵免中获益的关键。”
原文来源：Biodiesel Magazine
英文原标题：IRS releases new 45Z guidance | Biodiesel Magazine
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