美国国税局（IRS）于9月8日就第45Z条规定的清洁燃料生产税收抵免发布了指导意见。“此举旨在赋能全美各地的农作物种植户、畜牧户、牧场主和燃料生产商，并帮助他们以能够充分利用税收抵免的方式进入日益增长的国内生物燃料市场，”国税局表示。
“今天的指导意见有助于美国农民、牧场主和燃料生产商把握国内生物燃料市场日益增长的机遇，”美国国税局（IRS）首席执行官弗兰克·J·比西尼亚诺表示。 “该指导意见有助于为美国农业生产者释放数十亿美元的资金，为美国农村地区的投资提供更大的确定性，加强国内生物燃料生产，并有助于降低美国消费者的燃料成本。”
第2026-53号公告提供了用于计算清洁燃料生产抵免额的2026年排放率表，并给出了其他指导意见，包括关于使用粪便衍生燃料和再生农业实践的指导，以支持美国的生物燃料生产。
第2026-53号公告
《工薪家庭减税法案》对第45Z条进行了修订和延期，其中包括若干变更，这些变更要求对用于确定排放率的45ZCF-GREET模型进行技术建模更新。
第45Z条拟议法规已于2月4日发布，目前正由美国国税局和美国财政部进行最终审议， 该拟议规则旨在落实《工作家庭税收法案》（WFTC）对清洁燃料生产抵免的修订内容，包括阐明年度排放率表的运作方式，以及生产商应采用哪些表格和模型来确定特定燃料的排放率。
9月8日的通知提供了用于实施WFTC要求的粪便衍生燃料模型更新的某些技术建模术语。
本通知阐述了生产商在使用排放率表和允许的模型时，应如何处理WFTC变更。
美国能源部正在对45ZCF-GREET模型进行相应的更新。
45Z拟议法规指出，一旦美国农业部（USDA）最终敲定其关于再生农业实践的规则，美国国税局（IRS）将就如何将这些规则纳入45ZCF-GREET模型提供进一步指导；美国农业部已于6月29日最终敲定了相关规则。
本通知为2025年的清洁燃料生产提供了“安全港”条款。
该通知还规定了在获准的方法学尚未更新以反映世界燃料技术委员会（WFTC）所作变更时，如何适用这些变更的过渡性规则，其中包括针对废弃食用油（UCO）及其他原料的规则。
除其他修改外，该法律还规定：
要求排放量计算中应排除归因于间接土地利用变化的排放量。
将符合条件的交通燃料限定为完全由美国、墨西哥或加拿大生产或种植的原料制成的燃料。
禁止负排放率，但由动物粪便制成的交通燃料除外。
要求针对源自特定动物粪便原料的交通燃料，分别确定其排放强度。
经《清洁燃料税收抵免法案》（WFTC）修订后的清洁燃料生产税收抵免，针对在国内生产并在符合条件的销售中售出的合格清洁交通燃料（包括可持续航空燃料（SAF）及其他清洁燃料）提供税收抵免。
抵免额度通常取决于燃料全生命周期的温室气体排放率，排放量越低的燃料可获得越高的抵免额度。
9月8日的通知提供了用于计算信用额度的2026年排放率表，并允许在排放计算中纳入某些再生农业做法和针对具体农场的粪肥管理做法，从而帮助农业生产者参与日益增长的国内生物燃料市场。
对于农业原料，该指南允许纳税人按照符合美国农业部（USDA）技术指南以及针对45Z条款的“原料碳强度计算器”的要求，对符合条件的低碳农业实践进行核算。
该指南还针对2025年和2026年生产的燃料，就施用养分前制定养分预算的相关要求提供了过渡性豁免。
该指南根据《温室气体交易委员会》（WFTC）的要求，针对源自特定动物粪便原料的交通燃料规定了不同的排放系数。
2026年排放率表中包含奶牛粪便和猪粪，财政部和国税局预计，45ZCF-GREET模型将在2026年下半年进行更新，将家禽粪便和牛粪纳入主要原料。
该指南还允许在特定情况下将各农场以往的粪肥管理做法纳入考量，从而使排放量计算更能反映各农场的实际情况。
原文来源：Biobased Diesel Daily 原文日期：2026-09-09T15:28:02.000Z
英文原标题：IRS issues notice on 45Z clean fuel production credit to support domestic biofuel production, American agriculture
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